# 物流企业运营与财税要点全解析
## 一、物流企业的定义与经营流程
物流企业是经工商行政管理部门登记注册，具备或租用运输工具和仓储设施，有运输（或运输代理）和仓储等多种经营范围，能提供一体化服务的经济组织。
其主要经营流程包括：货物托运人签填托运单；托运单内容审核与受理；核实理货；货物监装和监卸。营运部门完成运输任务后将托运单据交财务部门，财务依此确认收入并开具增值税专用发票。
## 二、物流企业业务类型与税率
1. **兼营业务税率**：物流企业常兼营不同业务，如货运 + 代理、货运 + 仓储、仓储 + 代理等。运输服务（陆路、水路、航空、管道运输）适用 9%税率；物流辅助服务（航空服务、港口码头服务等）适用 6%税率。
2. **特殊业务计税**：物流企业兼营运输、仓储、收派等业务，若有简易计税方法业务（如一般纳税人的收派服务可选择简易计税）和一般计税方法业务，需分开核算。用于简易计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
## 三、允许抵扣的进项税额
1. **发票认证期限变化**：自 2020 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的特定发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣期限。申报抵扣时需登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。
2. **特定通行费发票抵扣**：桥、闸通行费可抵扣进项税额 = 桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1 + 5%）×5%。
3. **旅客运输发票抵扣**
- 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，航空旅客运输进项税额 =（票价 + 燃油附加费）÷（1 + 9%）×9%（民航发展基金不计入）。
- 取得注明旅客身份信息的铁路车票，铁路旅客运输进项税额 = 票面金额÷（1 + 9%）×9%。
- 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，公路、水路等其他旅客运输进项税额 = 票面金额÷（1 + 3%）×3%。
- 公路、水路客票需有旅客身份信息，且票面旅客身份信息需与报销人一致，与本单位建立合法用工关系的雇员国内旅客运输费用允许抵扣，非雇员支付费用不能抵扣。
4. **电子普通发票抵扣**：取得增值税电子普通发票，进项税额为发票上注明的税额，但旅行社、航空票务代理等依 6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票不得抵扣。
5. **通行费电子发票抵扣**：通过经营性收费公路取得的通行费电子发票（征税发票）可抵扣税款；充值方式预存通行费及通过政府还贷公路部分（非试点地区）取得的通行费电子发票（不征税发票），以及通过政府还贷公路部分（试点地区）取得的通行费财政电子票据不得抵扣税款。
## 四、发票开具相关要点
1. **小规模纳税人开票变化**：自 2020 年 2 月 1 日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生应税行为需开增值税专用发票，可自愿使用增值税发票管理系统自行开具，无行业限制，选择自行开具后税务机关不再代开，销售不动产也如此。
2. **代开发票规定**：纳入试点的网络平台道路货物运输企业可为符合条件的货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票并代办涉税事项，条件包括在境内提供公路货物运输服务并取得相关证件（特定情况除外）、以自己名义对外经营并办理税务登记、未做增值税专用发票票种核定、注册为平台会员。
3. **发票开具风险**
- 发票分类编码选择错误，如将“运输服务”误开为“物流辅助服务”。
- 虚开发票，包括为他人、自己、让他人或介绍他人开具与实际经营不符的发票。
- 未按规定时限、顺序和栏目，全部联次一次性如实开具并加盖发票专用章（记账联除外）。
## 五、税收优惠示例
以某物流企业为例，自有土地上自建仓储设施，占地情况不同。仓储设施用地（含仓房、配送中心及道路、装卸搬运区域）8500 平方米，按规定可享受城镇土地使用税优惠，年应纳税额 = 8500×9×（1 - 50%） = 38250 元；办公、生活区用地 1000 平方米正常征税，年应纳税额 = 1000×9 = 9000 元，合计应交土地使用税 47250 元。
## 六、会计账务处理
1. **收入实现**：借：现金/银行存款/预收账款；贷：主营业务收入--运输收入（货运收入）/装卸收入/收派收入等，应交税费——应交增值税（销项税额）/简易计税/应交增值税（小规模纳税人）。
2. **总分站之间业务**
- 收到分站交来运输收入：借：银行存款；贷：其他应收款--进款往来。
- 根据分站营业收入日报汇总确认营业收入：借：其他应收款——进款往来；贷：主营业务收入——运输收入，应交税费——应交增值税（销项税额）/简易计税/应交增值税（小规模纳税人）。
3. **成本结转**：借：主营业务成本——运输支出（车队甲）、主营业务成本——运输支出（车队乙）、辅助运营费用——共同费用、营运间接费用——汽车运输分公司、管理费用——人工费用、管理费用——油料费；贷：应付职工薪酬——职工工资、原材料——燃料。物流企业辅助营运费用发生时在辅助营运费用科目核算，月底按车间千吨行驶千米数比例分配。
